На днях Министерство финансов РФ вынесло на обсуждение второй по счету вариант законопроекта об исполнении Берлинского соглашения об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам. Это соглашение, подписанное в 2014 году, должно серьезно затруднить офшорные схемы уклонения от уплаты налогов. Однако странам-участникам до сих пор не удалось окончательно договориться о механизмах обмена. 

«Банковская тайна изжила себя»

Впервые в новейшей истории идея обмена налоговой информацией между государствами была реализована в 1988 году. Тогда в Страсбурге была принята Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Однако в ту пору экономическая система СССР радикально отличалась от европейских, и о подписании такого рода документов не могло быть речи. Понадобилось 26 лет, чтобы Россия почувствовала необходимость союза с другими странами в борьбе с офшорными схемами уклонения от налогов. 4 ноября 2014 года был подписан Федеральный закон № 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам». 

Практически одновременно, в октябре 2014 года, на Глобальном форуме по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях в Берлине было принято соглашение, гораздо более совершенное по сравнению с конвенцией 1988 года. Конвенция, как и существовавшие ранее отдельные соглашения между странами, предусматривает предоставление информации только по запросу, причем запрос должен быть посвящен конкретному лицу. Новое соглашение создает ускоренную автоматическую систему обмена данными о финансовых счетах нерезидентов.  

Согласно документу, государства будут каждый год запрашивать у банков, финансовых компаний, инвестиционных фондов и трастов информацию о счетах нерезидентов – имя, налоговый номер, доход от вкладов, дивидендов, от продажи активов и некоторых видов страховок. Затем эта информация будет направляться в страны, где проживают владельцы счетов. При этом каждая страна сохраняет за собой право в любой момент отказаться от соблюдения договоренности, просто уведомив об этом другую сторону. 

Берлинское соглашение изначально подписали представители 51 государства, в том числе всех стран Евросоюза. Впервые произвести обмен данными было решено в сентябре 2017 года по итогам 2016 финансового года. «Банковская тайна в своей прежней форме изжила себя. Она больше не вписывается в эпоху, когда граждане, нажав кнопку в Интернете, могут перемещать свои деньги по всему миру», – прокомментировал нововведение министр финансов Германии Вольфганг Шойбле. 

Легко сказать и трудно сделать

К весне 2016 года число стран, подписавших соглашение, выросло до 80. Россия изначально отнеслась к этой идее позитивно. Уже в октябре 2015 года Минфин РФ приступил к разработке законопроекта о реализации соглашения. В апреле на обсуждение была вынесена первая версия законопроекта. А в мае 2016 года руководитель Федеральной налоговой службы РФ Михаил Мишустин подписал в Пекине декларацию к Берлинскому соглашению. Таким образом, Россия стала 81-й страной, принявшей соответствующие обязательства. 


Однако соглашение не автоматически начнет действовать в 2017 году, это лишь ориентировочный срок. Перед тем, как приступить к обмену информацией, каждая страна должна сообщить о готовности к этому механизму всего национального законодательства, а также описать, каким образом собирается защищать полученные данные. 

Механизм обмена пока не доработан, в нем есть множество слабых мест. Например, информацию о том, в какой стране владелец счета является резидентом, предполагается получать от самого владельца счета. Кроме того, государству могут отказать в получении информации, если оно решит использовать ее для изъятия частной собственности не в форме налогов. 

Наконец, многие страны готовы обмениваться данными не со всеми участниками соглашения. Например, Великобритания не готова предоставлять информацию России и некоторым другим странам. 

Внутрироссийская адаптация 

Как идет подготовка к реализации соглашения непосредственно в России? Обратимся к опубликованной в начале сентября второй версии законопроекта «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)».

Согласно документу, российские налоговые органы обязаны будут по запросу налогоплательщика выдавать ему документ, подтверждающей его статус налогового резидента России. Таким образом, какой-нибудь иностранный мошенник не сможет выдать себя за россиянина в банке третьего государства – ведь у него не будет такого документа.

Представителям налоговых органов иностранных государств предоставят право участвовать в камеральных или выездных проверках на территории России. Для этого им надо будет подать соответствующий запрос.

Предоставление информации в рамках международного обмена не будет признаваться нарушением налоговой тайны.

Налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, обяжут предоставлять в налоговый орган документацию по этой группе. Порядок предоставления такой информации расписан в новой главе, вводящейся в НК РФ. В этой главе документация делится на два вида – глобальная и национальная. Международные группы, совокупная выручка которых за финансовый год составит более 50 миллиардов рублей, должны будут предоставлять так называемую "страновую отчетность" – доходы, расходы, прибыль, убытки, полученные в России и иных государствах, а также суммы уплаченных налогов. 

Для банков и иных финансовых организаций, нарушающих порядок предоставления информации в рамках международного обмена, будет предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 500 тысяч рублей. Если же финансовая организация будет препятствовать установлению резидентства своих клиентов – ее оштрафуют на 300 тысяч рублей. Налогоплательщиков, не сообщивших о своем участии в международной группе компаний, будут штрафовать на 50 тысяч рублей.  А если налогоплательщик, входящий в международную группу, не предоставит страновые сведения  – его оштрафуют на 100 тысяч рублей. Впрочем, штрафы начнут налагаться не сразу после того, как закон вступит в силу – участникам рынка дадут время приспособиться к новой ситуации. 

Наконец, в НК РФ вводится специальный раздел, посвященный исполнению международных договоров. Там определяются все термины, необходимые для международного обмена финансовой информацией. Также в разделе приводятся списки обязанностей всех участников обмена – финансовых организаций, их клиентов, налоговых органов. 

В законопроекте говорится, что информация, полученная в рамках автоматического обмена информацией, не будет рассматриваться как самостоятельное доказательство неуплаты налогов. Эта информация будет считаться рабочей, на основании полученных данных налоговые органы смогут начать проверку. 

Далеко ли до практики?

Легко предугадать, что этот законопроект еще не раз будет редактироваться – как до принятия, так и после. Также его будут дополнять и разъяснять ведомственные документы ФНС РФ. Берлинское соглашение подписали восемь десятков государств, и им еще очень долго придется согласовывать свои интересы и обсуждать детали обмена информацией. Сам механизм обмена информацией является принципиально новым, его нелегко будет запустить и еще сложнее наладить.

Можно сказать, что в компетенции сотрудников налоговых органов появилась огромная новая область. По всей видимости, осваивать ее им придется не один год.  

Секреты чиновников

Одно из неочевидных последствий подписания Берлинского соглашения – раскрытие информации о зарубежных счетах чиновников. Однако сразу стоит отметить, что вероятность такого развития событий не так уж велика. Во-первых, вопрос раскрытия информации о частных счетах физических лиц очень сложен - тезисы Берлинского соглашения заточены в первую очередь под юридические лица.


Но главное в другом. При заключении Берлинского соглашения подчеркивалось, что оно направлено исключительно на раскрытие налоговых махинаций. Если же чиновник имеет счета, которые не должен иметь по национальному законодательству, то это не имеет прямого отношения к уплате налогов. Конечно, в ФНС РФ могут поступить данные об этих счетах, но сможет ли служба в неналоговых целях передать эти данные правоохранительным органам и иным контролирующим инстанциям? Все зависит от того, насколько хорошо будет проработана схема защиты информации. Сразу можно сказать, что государства-партнеры вряд ли с восторгом отнесутся к идее России использовать полученную информацию в неналоговых целях. 

Вероятно, если подобные расследования и будут проводиться, то очень медленно и не систематически. ФНС РФ может на основании наличия иностранных счетов назначить налоговую проверку, об этой проверке могут узнать правоохранительные органы, которые, в свою очередь, инициируют собственное расследование – причем не факт, что они смогут получить от ФНС сколько-нибудь подробную информацию для своей работы. При этом постоянно будет сохраняться риск негативной реакции со стороны зарубежных партнеров. 

Окончательно проанализировать этот вопрос можно будет лишь после того, как будет подготовлена вся международная и российская документация по исполнению соглашения. 

Если вам понравилась статья - порекомендуйте ее своим друзьям, знакомым или коллегам, имеющим отношение к муниципальной или государственной службе. Нам кажется, что им это будет и полезно, и приятно.
При перепечатке материалов обязательна ссылка на первоисточник.